経営・ガバナンス
代替統制
Compensating Control
読み：だいたいとうせい
本来の統制が使えない、または十分でない場合に、同じ目的を別の方法で補う統制です。
01初心者向け
まず意味をつかむ
担当者が少なく役割を完全に分けられないとき、別の人の事後確認などで弱点を補います。手軽な代替だからといって同じ効果があるとは限りません。
02実務者向け
仕事でどう使うか
元の統制目的と不足を明確にし、代替策の実施者、頻度、証拠、残るリスクを定めます。一時的な代替なら期限と元に戻す条件も管理します。
03専門家向け
判断を一段深める
代替策は対象リスクに対して十分に機能する必要があります。例外を長期化させず、独立性や検出の遅れなど元の統制との違いを説明します。
IN PRACTICE
具体例で考える
架空の小規模拠点で発注と記録を同一人が担うため、本部が証拠を直接入手し、取引を定期的に独立照合します。
理解を助けるための架空の例です。元の統制目的
不足と代替手段
効果と残るリスク
代替策が同等に働くかは個別の評価が必要です。
ここは誤解しやすい
「人が足りない」を理由に、効果を確かめず形式的な確認を代替統制としないようにします。
この知識を、組織の力へ。