経営・ガバナンス
統制の運用有効性
Control Operating Effectiveness
読み：とうせいのうんようゆうこうせい
設計された統制が、対象期間を通じて必要な人・頻度・方法で実際に機能したかという評価軸です。
01初心者向け
まず意味をつかむ
良い手順があっても、忙しい日に省略していれば効果は落ちます。決めた確認を実施し、例外へ対応した証拠があるかを見ます。
02実務者向け
仕事でどう使うか
対象期間と取引を選び、承認記録、照合結果、例外処理を確認します。担当者の説明だけでなく証拠を用い、欠員や繁忙時の例外も検討します。
03専門家向け
判断を一段深める
一回の成功を期間全体の有効性へ安易に広げません。サンプルの代表性、統制変更、実施者の能力と権限を考慮し、設計評価と合わせて結論を出します。
IN PRACTICE
具体例で考える
架空の月次照合が十二回のうち三回未実施と分かり、未照合期間の取引を追加確認し、代行者と期限管理を見直します。
理解を助けるための架空の例です。対象期間と取引
実施・例外処理の証拠
継続運用の評価
統計的な保証水準や監査結論を示す図ではありません。
ここは誤解しやすい
画面上の「確認済み」の印だけでは、何を確認したかの証拠が足りない場合があります。
この知識を、組織の力へ。